Планирование оплаты труда и кадрового обеспечения
Вопросы обеспечения предприятия трудовыми ресурсами рассматриваются в плане по труду и кадрам, который представлен следующими разделами:
- планирование численности работающих (определение потребности в трудовых ресурсах);
- планирование использования трудовых ресурсов;
- планирование средств, направляемых на потребление и заработную плату;
- планирование кадрового обеспечения производства.
Схема формирования плана по труду и кадрам предприятия представлена на рис. 5.
Нормативная база
• Нормы затрат времени по видам изделий и работ;
• нормы обслуживания оборудования и рабочих мест;
• нормы затрат времени по полной трудоемкости;
• коэффициент выполнения норм;
• нормативы соотношения численности рабочих, служащих и других категорий работников предприятия в общем составе ППП;
• нормативы зарплаты на единицу продукции
Объем производства продукции
План по труду и кадрам
Плановая численность
работников предприятия,
плановый размер фонда
оплаты труда
Законодательная база
• Трудовой кодекс Российской
Федерации от 30.12.2001
№ 197-ФЗ;
• Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда»;
• Федеральный закон «Об основах охраны труда в Российской Федерации»;
• Федеральный закон «Основы законодательства в РФ об охране здоровья граждан»;
• Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональ-
ных заболеваний»;
• Инструкция о составе фонда зарплаты и выплат социального характера. Утв. постановлением Гос. Комитета РФ по статистике от 24.11.2000г. №116.
• Прочие документы в области трудового законодательства.
Рис. 5. Схема формирования плана по труду и
кадрам предприятия
Планирование численности работающих начинается с составления баланса рабочего времени одного рабочего по каждой его категории . Баланс составляется в 3 этапа:
I. Расчет среднего числа рабочих дней в планируемом периоде (году, квартале, месяце):
Драб = Дк - Днераб - Днеяв (21)
где Драб - число рабочих дней;
Дк - календарный фонд рабочего времени, дн.;
Днераб - количество нерабочих дней, вызванных режимом работы предприятия (выходные, праздничные дни);
Днеяв - количество дней невыходов на работу по уважительным причинам (отпуск, болезни, государственные обязанности);
II. Расчет средней продолжительности рабочего дня в часах (tчдн) осуществляется исходя из законодательно установленной продолжительности рабочего дня (8 часов) с учетом планируемых внутрисменных потерь для основных рабочих (перерывы кормящих матерей, сокращенный день подростов, вредные условия).
III.Определение полезного фонда времени (в часах) (Фп.вР) на планируемый период:
Фп.вр = Дра6* tчдн (22)
Для всех категорий работников предприятия при составлении графика работы следует руководствоваться официально опубликованным производственным календарем или графиком сменности (для непрерывных производств) на планируемый период, исходя из установленных норм рабочего времени (40 или 36 часов в неделю).
Явочное число рабочих в смену (Чяв) - это плановая численность рабочих для выполнения производственного сменного задания.
Для расчета среднесписочного числа рабочих (Чсп) могут быть использованы два метода:
1. Через коэффициент перехода от явочной численности к списочной (Ксп):
Чсп = Чяв*Ксп, (23)
Ксп. = Дк /Фп.вр (24)
2. По планируемому уровню невыходов на работу {Кпот)
Чсп = Чяв * Кпот (25)
Планирование численности основных рабочих рассчитывается как отношение плановой трудоемкости выполнения работ (чел.-час.) к плановому фонду времени одного рабочего за плановых период времени с учетом коэффициента выполнения норм.
Планирование численности вспомогательных рабочих по нормам обслуживания (НО) осуществляется по формуле
Чсп = (Nоб*m*Kсп)/HO (26)
где Nоб - количество единиц обслуживаемого оборудования; т - количество рабочих смен в сутки.
Численность обслуживающего персонала определяется по укрупненным нормам обслуживания.
Норма обслуживания - это количество производственных объектов (единиц оборудования, рабочих мест и т.п.), которое работник или группа работников (бригада) соответствующей квалификации обязаны обслужить в течение единицы рабочего времени в определенных организационно-технических условиях . Нормы обслуживания предназначаются для нормирования труда работников, занятых обслуживанием оборудования, производственных площадей, рабочих мест и т.д. Например, численность уборщиков - по количеству обслуживаемой площади помещений, для гардеробщиков - по количеству обслуживаемых людей и т.д.
Нормативы численности специалистов и служащих в зависимости от их назначения могут разрабатываться не только по каждой функции управления, по предприятию в целом, но и по отдельным видам работ (учетные, графические, вычислительные и др.), а также по должностям (конструкторы, технологи, экономисты, бухгалтеры и др.) .
Численность руководителей можно определить с учетом норм управляемости и ряда других факторов (схема и структура управления предприятием, цехом или на основе штатного расписания) .
Кадровое обеспечение предприятия предполагает не только определение требуемой численности персонала, но и оценку текучести кадров. Сопоставление плановой потребности в кадрах с текущим их наличием осуществляется на основе составления баланса рабочей силы по отдельным категориям работающих.
Основными показателями использования трудовых ресурсов являются показатели производительности труда. Планирование производительности труда на предприятии предполагает использование системы показателей, характеризующих уровень и динамику производительности труда .
Для оценки уровня производительности труда в плановых расчетах применяются три метода: натуральный (условно-натуральный); трудовой и стоимостной. При этом наиболее часто применяются два показателя: выработка и трудоемкость.
Норма выработки - это установленный объем работы (количество единиц продукции), который работник или группа работников (бригада) соответствующей квалификации обязаны выполнить (изготовить, перевезти и т.д.) в единицу рабочего времени в определенных организационно-технических условиях.
Выработка (В) рассчитывается по следующей формуле:
В = ОП/Ч (27)
где ОП - объем производства продукции, рассчитанный в натуральных (условно-натуральных), стоимостных или трудовых показателях по валовой, товарной продукции за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц, день);
Ч - численность работающих, выполняющих данный объем продукции, чел.
В практике планирования крупносерийного и массового производства наиболее часто применяются показатели годовой, месячной, дневной и часовой выработки, исчисленные по товарной продукции в стоимостном выражении, в серийном и мелкосерийном производстве - в трудовых измерителях .
Кроме того, в промышленности широко используется показатель трудоемкости.
Трудоемкость изготовления единицы продукции (t) рассчитывается по формуле:
t = T/ОП (28)
Производительность труда планируется тремя основными методами:
- методами планирования производительности труда по технико-экономическим факторам;
- методами планирования производительности труда на основе трудоемкости производственной программы;
- укрупненными методами планирования производительности труда.
Метод планирования производительности труда по технико-экономическим факторам (ТЭФ) может быть реализован в двух вариантах. Первый вариант предполагает расчет планируемого сокращения (увеличения) численности по каждому ТЭФ, общего изменения численности в целом по подразделению (предприятию), а затем определение планируемого прироста производительности труда.
Второй вариант, наоборот, основан на расчете возможного изменения производительности труда в процентах по каждому ТЭФ, общего изменения в целом по предприятию (подразделению) с последующим определением планируемой экономии (перерасхода) численности трудовых ресурсов.
Принципиальное различие между указанными вариантами состоит в различной последовательности и технике счета.
Порядок расчета производительности труда по первому варианту следующий:
1) определяется исходная численность промышленно-производственного персонала (ППП) предприятия (подразделения) в плановом периоде (численность, необходимая для выпуска планового объема продукции при сохранении базового уровня выработки продукции на одного работающего):
Чи=Чбаз*К0, (29)
где Чи, Чбаз - исходная и базовая численность, чел.;
К0 - коэффициент, учитывающий темп роста объема производства в плановом периоде, %;
2) рассчитывается изменение численности работающих под влиянием различных факторов роста производительности труда (Э) и определяется общее уменьшение (увеличение) численности путем суммирования полученных величин по всем факторам (Эi):
п
Э = ∑ Эi, (30)
i=1
где п - число факторов, оказывающих воздействие на изменение производительности труда в плановом периоде.
На промышленных предприятиях наиболее часто применяется следующая классификация ТЭФ:
- повышение научно-технического уровня производства;
- совершенствование организации производства, труда и управления;
- изменение объема и структуры выпускаемой продукции;
- факторы внешней среды предприятия;
3) определяется плановый прирост производительности труда (Δпт) по отношению к базовому периоду в процентах по следующей формуле:
ΔПT =(Э/Ч – Э) * 100 (31)
Данная формула может использоваться для определения производительности труда за счет отдельных факторов, но вместо общего изменения численности (Э) показывается ее изменение под влиянием I-го фактора (Эi).
ΔПTi =(Эi/Чи – Эi) * 100. (32)
4) Рассчитывается плановая производительность труда методом корректировки базисных показателей производительности с учетом их изменения в планируемом году либо посредством расчета планируемых объемов производства и плановой численности работающих.
Вп=Вб*(1+(ΔПT/100)), (33)
Вп=ОПп/Чп.с. , (34)
где Вп, Вб - планируемая и базисная выработка, руб./чел. или нормо-час/чел.;
Чп.с - планируемая среднесписочная численность, чел.
5) Определяется заключительный показатель производительности труда - доля прироста продукции за счет повышения производительности труда (ΔПTп ) по формуле:
ΔПTп=(1- (ΔЧт/ ΔОП))/100 (35)
где ΔЧт - темп прироста численности работающих в плановом периоде, %;
ΔОП - темп прироста объема производства продукции, %.
ΔЧт =(Чи-Э)/Чи*100 (36)
При планировании производительности труда необходимо учитывать следующую особенность: если при ΔОП > 100 % планируемая численность (Чп) оказывается меньше базисной, то расчеты по вышеприведенной формуле не производятся, а ΔПT принимается равным 100 %, независимо от значения ΔЧп.
Пофакторный расчет высвобождения численности работников производится по формулам, приведенным в .
Планирование производительности труда на основе трудоемкости производственной программы осуществляется прямым счетом по формуле:
ΔПT= ΔТ*100/(100- ΔТ), (37)
где ΔТ - снижение трудоемкости продукции по сравнению с базисным уровнем, %;
ΔПT - прирост производительности труда к базисному уровню, %.
Применение данного метода предполагает наличие на предприятиях научно обоснованных норм времени и сдельных расценок на все виды работ, точный учет затрат труда. Планирование производительности труда основано на снижении использования рабочего времени. В этом случае показатель производительности труда (В) - выработка продукции одним работником, рассчитываемая по формуле:
В=ОП/Т*Фп.вр, (38)
где ОП- объем производства, тыс. руб.;
Т-трудоемкость производственной программы, нормо-час; Фп.вр.- полезный фонд рабочего времени одного работника, час.
Укрупненные методы планирования производительности труда позволяют приблизительно оценить уровень производительности труда в планируемом периоде. Они основаны на связи производительности труда с другими параметрами, характеризующими состояние производства предприятия, например, величиной потерь рабочего времени. Зная величину этих параметров в планируемом периоде, можно рассчитать значение производительности труда. Для установления характера и количественного выражения связи можно использовать экономико-математические модели.
Состав средств, направляемых на потребление и заработную плату, включает:
- определение общей суммы средств, направляемой на потребление;
- расчет фонда оплаты труда (ФОТ) всего персонала предприятия и по категориям работающих.
- определение среднего дохода работников и их средней заработной платы, в том числе по категориям работающих.
В решении рассматриваемых вопросов предприятие должно руководствоваться действующими официальными документами (инструкции, распоряжения, указы и т.п.).
К средствам, направляемым на потребление, относятся следующие выплаты в денежной и натуральной форме:
1) суммы, начисленные на оплату труда всем работникам предприятия (ФОТ персонала предприятия);
2) доходы (дивиденды, проценты и т.п.) по акциям и другим ценным бумагам;
3) суммы трудовых и социальных льгот, предоставляемых предприятием работникам и выплачиваемых за счет прибыли.
Со стороны предприятия должен обеспечиваться гарантированный законом минимальный размер оплаты труда (МРОТ) независимо от организационно-правовой формы предприятия. Поскольку средства на оплату труда работников входят в себестоимость продукции и формируют цену товара, государство устанавливает их структуру. В состав фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, установленных в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.
В состав расходов на оплату труда в соответствии с действующим законодательством включаются следующие выплаты:
1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в фирме формами и системами оплаты труда.
2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работников.
3. Выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т.п.
4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий,
расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда.
5.Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством бесплатного жилья или суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.
6.Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов, включая форменную одежду, обмундирование, остающихся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам. Установленные законодательством нормы бесплатной выдачи предметов распространяются на предприятия всех форм собственности.
7. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнение государственных обязанностей.
8. Выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.
9. Надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждение за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством.
10. Оплата отпуска, предоставляемого по окончании государственного учебного заведения выпускниками, которые получили направление на работу.
11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних, заочных общеобразовательных школах.
12. Оплата за время вынужденного простоя или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством.
13. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством.
14. Разница в окладах, выплачиваемых работникам, трудоустроенным с других фирм с сохранением в течение определенного срока в соответствии с законодательством размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.
15. Суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям.
16. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, в организации согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
17. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам фирм во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовки кадров.
18. Оплата труда студентов высших учебных заведений, колледжей, профессиональных лицеев, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.
19. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся самой фирмой.
20. Расходы на выплату пенсий с особыми условиями, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством.
Не включаются в фонд оплаты труда следующие выплаты работникам фирм в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием.
1. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплат по системам премирования рабочих и служащих за производственные результаты. Сверх размеров, предусмотренных законодательством.
2. Вознаграждения по итогам работы за год.
3. Материальная помощь, в том числе безвозмездная материальная помощь для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство, а также беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные потребности.
4. Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающих детей.
5. Надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренные действующим законодательством; компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно, кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством.
6. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость продукции, работ и услуг.
7. Ценовые разницы по продукции (работ, услуг), предоставляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания фирмы.
8. Оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных мероприятий, подписки на периодические издания и товаров для личного пользования работников и другие аналогичные выплаты и затраты, производимые за счет прибыли,остающейся в распоряжении предприятия.
9. Другие выплаты, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.
Не включается в себестоимость также важнейшая составляющая средств, направляемых на потребление, дивиденды, проценты по акциям членов трудового коллектива и доходы по вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия.
Структура фонда оплаты труда представлена в табл. 5.
В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:
• выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;
• выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;
• рассчитать величину планового фонда оплаты труда.
Таблица 5- Структура фонда оплаты труда работников предприятия
|
Фонд заработной платы рабочих |
|
Фонд заработной платы служащих (ФЗП сл) |
Фонд заработной платы прочих категорий работающих (ФЗПпк)
|
Выплаты из фонда потребления
|
||||||
|
Часовой ФЗП (ФЗПчас) |
Доплаты подросткам |
Доплаты кормящим матерям |
Оплата основных и дополнительных отпусков |
Оплата государственных обязанностей |
Вознаграждение за выслугу лет |
|||||
|
Прямой сдельный фонд оплаты труда |
Прямой тарифный фонд оплаты труда |
Премии идоплаты компенсирующего характера |
||||||||
|
Дневной фонд (ФЗПд) |
|
|
|
|||||||
|
Месячный (годовой) фонд (ФЗПм(г)) |
|
|
||||||||
|
Общий фонд заработной платы предприятия (ФЗП) |
|
|
|
|
||||||
|
| Общий фонд оплаты труда (ФОТ) |
|
|
|
|
|
|||||
Наибольшее распространение в настоящее время в отечественной и зарубежной практике получили следующие формы оплаты труда:
Сдельная, при которой производится оплата за каждую единицу продукции, работ, услуг.
Условия применения сдельной оплаты труда:
• существуют показатели измерения объема выполненной работы каждым работником;
• имеется возможность точного учета объемов выполненных работ;
• планом предусмотрено увеличение выработки продукции, работ, услуг в том подразделении, где предусматривается сдельная оплата труда;
• имеется возможность технического нормирования труда. Сдельная оплата неэффективна в том случае, если ее применение ведет:
• к ухудшению качества продукции;
• к нарушению технологических режимов;
• к ухудшению обслуживания рабочих мест;
• к нарушению техники безопасности и промышленной санитарии;
• к перерасходу ресурсов.
Сдельная оплата труда имеет следующие разновидности (системы) и особенности начисления заработка.
При прямой индивидуальной сдельной системе заработной платы заработок рабочего (ЗПспи) определяется по формулам:
ЗПспи=Рс*N , (39)
Рс=ТСч*Нвр, (40)
Рс= ТСч/Нвыр , (41)
где Рс - сдельная расценка, установленная на единицу продукции (работы), руб.;
N - количество соответствующих единиц продукции (работы) в натуральном выражении, шт.;
ТСЧ- часовая тарифная ставка разряда выполняемой работы, руб.;
Нвр - норма времени на выполнение единицы работы, час;
Нвыр - норма выработки продукции (работ, услуг) за соответствующую единицу времени в натуральном выражении.
При прямой коллективной сдельной системе заработок рабочих определяется аналогичным образом с использованием коллективной сдельной расценки и общего объема произведенной продукции (выполненной работы) бригады в целом.
При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или бригаде выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей, предусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего по сдельно-премиальной системе (ЗПсп) определяется по следующей формуле:
ЗПСП= Рс*N*(1+(П+К*М/100)), (42)
где П — размер премии в процентах к сдельному заработку за выполнение установленных показателей и условий премирования;
К — размер премии за каждый процент перевыполнения установленных показателей премирования в процентах;
М — процент перевыполнения установленных показателей премирования.
При косвенно-сдельной системе заработной платы, применяемой, прежде всего, для оплаты труда вспомогательных рабочих, непосредственно занятых обслуживанием основных рабочих, определяются косвенно-сдельные расценки (Ркс):
Ркс=ТСвр/Нвро , (43)
где ТСвр - тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.;
Нвро - норма выработки основных рабочих, обслуживаемых данным вспомогательным рабочим, час.
Заработная плата рабочего (ЗПкс) в этом случае определяется так:
ЗПкс = Ркс*Nор, (44)
где Nop - объем продукции, работ, услуг, произведенный основными рабочими в натуральных единицах.
Аккордная система заработной платы - это такая система, при которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за весь объем произведенной им работы. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. За выполнение задания в срок при качественном выполнении работ рабочим выплачивается премия. Такая система оплаты труда применяется обычно при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных, отделочных.
При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам. При использовании сдельно-прогрессивной оплаты труда особое внимание следует уделить определению нормативной исходной базы, разработке эффективных шкал повышения расценок, учету выработки продукции и фактически отработанного времени.
Сдельная форма оплаты труда может применяться индивидуально для каждого конкретного работника, а может иметь коллективные формы. Подрядная форма оплаты труда применяется, когда заключается договор, по которому одна сторона обязуется выполнить определенную работу, берет подряд, а другая сторона, то есть заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания. Заработок бригады рабочих (Збр) определяется по формуле:
Збр= Р6р*Nбр (45)
где Р6р - бригадная сдельная расценка за единицу производимой продукции, руб.;
N6p - объем работ, выполненный бригадой, в натуральных единицах.
Повременная форма оплаты труда применяется в следующих случаях:
• отсутствует возможность увеличения выпуска продукции, производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем;
• производственный процесс строго регламентирован;
• функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса;
• функционирование поточных и конвейерных типов производства со строго заданным ритмом;
• увеличение выпуска продукции может привести к браку или ухудшению ее качества.
При простой повременной системе заработная плата работника (ЗПпп) за определенный отрезок времени определяется по формуле:
ЗПпп =ТС*Ф, (46)
где ТС - часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.;
Ф - фактически отработанное на производстве время, час (дней).
При повременно-премиальной системе заработная плата работника (ЗПпвп) определяется по следующей формуле:
ЗПпвп= ТС*Ф*(1+(П+К*М)/100), (47)
По бестарифной системе оплаты труда заработная плата каждого работника представляет собой его долю в фонде оплаты труда предприятия или подразделения. Фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов:
• квалификационного уровня работника;
• коэффициента трудового участия (КТУ);
• фактически отработанного времени.
Квалификационный уровень работника предприятия определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.
Процесс начисления заработной платы при данной системе определяется в такой последовательности:
1) Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию в целом за отчетный период.
2) Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми работниками предприятия (М):
М=∑Мi (48)
где Мi - количество баллов, заработанных каждым i-м работником; п - количество работников предприятия.
Мi=К*Ф* КТУ, (49)
где К - квалификационный уровень;
Ф - количество отработанных человеко-часов; КТУ-коэффициент трудового участия.
3) Рассчитывается доля фонда оплаты труда, приходящаяся на оплату одного балла (d, руб.):
d=ФОТ/М, (50)
4) Начисляется заработная плата каждому работнику (ЗПбесi):
ЗПбесi =Mi*d. (51)
Контрактная система — заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре указываются условия труда, права и обязанности сторон, режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.
После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда необходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (заработной платы).
Для определения планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) применяются следующие методы:
• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
• на основе средней заработной платы;
• нормативный;
• поэлементный (прямого счета).
а) По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТп) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПсб):
ФОТп=ФОТб*К0н±Эч*. ЗПсб (52)
Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.
б) Планирование ФОТ на основе средней заработной платы.
Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Чcnni) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПni):
ФОТn=∑ Чcnni* ЗПni (53)
ЗПni= ЗПбi*Кзпi (54)
где ЗПбi - достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, руб.;
Кзпi - планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.
По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значительной инфляции — дело непростое и требует детального обоснования.
в) Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ.
Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой.
В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.
При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):
ФОТп= ОПп* Нзп (55)
Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений.
Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции, работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле:
Нзп=
, (56)
где ФОТб - фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда);
ОПб - фактический объем производства базисного года, руб. или нормо-час;
ЗПС - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;
∆ПТ-соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.
Прирост средней заработной платы (ЗПС) определяется по формуле:
∆ЗПС=∆ПТ*Н3, (57)
где Н3 - норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.
Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (∆Нзп):
ФОТп=
(58)
где ∆ОП - планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.
Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Однако от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долговременном нормативе.
г) Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.
• Расчет прямого тарифного сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле
ФОТсд=∑ОПi*Рсi , (59)
где ОПi, - объем производства i-х изделий, работ, услуг в плановом периоде;
п - количество наименований изделий, работ, услуг;
Рсi - суммарная планируемая сдельная расценка на i-е изделие по данному подразделению, фирме, руб.
Данный фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой тарифной ставки (ТСсч) в рублях:
ФОТсд= Т*ТСсч , (60)
ТСсч=
, (61)
где TCi - часовая тарифная ставка i-го разряда, руб.; Чi - численность рабочих i-го разряда, чел.; п - количество разрядов рабочих в данном подразделении.
• Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТТ). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле:
ФОТт= ТСсч*Фп.вр.*Чрп (62)
где Фп.вр. - планируемый фонд времени одного рабочего, час;
Чрп - численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел; ТСсч - среднечасовая тарифная ставка, руб.
Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.
• Расчет премиального фонда (ФОТпр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой премирования. Разовые премии сюда не входят.
Сумма премии рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков рассчитывается по формуле:
ФОТпр=(ЗП*П)/100 (63)
где П - размер премии рабочего процентах к основному заработку, установленный за выполнение премиальных показателей, %.
Премия - это часть финансовых результатов (прибыли) предприятия, перечисляемая работнику. Премия имеет стимулирующую функцию, так как носит вероятностный характер. Фонд премирования - это только часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В основе эффективной системы материального стимулирования на предприятии должна лежать совокупность определенных принципов премирования, а также показателей и коэффициентов премирования подразделений и работников предприятия.
Основными принципами построения эффективной системы материального стимулирования на предприятии являются следующие:
Принцип 1. Источником формирования премиального фонда предприятия является часть прибыли за плановый период.
Принцип 2. Учетным и аналитическим обеспечением формирования и распределения премиального фонда предприятия по итогам бюджетного периода является учет, контроль и анализ деятельности отдельных подразделений предприятия.
Принцип 3. Базой исчисления коэффициентов премирования должны являться благоприятные отклонения от плана по централизованно назначаемым подразделению параметрам.
Принцип 4. Выбор показателей и условий премирования обуславливается распределением полномочий между подразделением (работником) и вышестоящим органом на предприятии.
Принцип 5. Работник (подразделение) должен стимулироваться только за те показатели (факторы хозяйственной деятельности), которые от него зависят (которые он контролирует). Не зависящие от работника факторы хозяйственной деятельности не должны включаться в базу расчета премиальных.
Принцип 6. Величины показателей премирования подразделений должны быть выбраны таким образом, чтобы руководитель подразделения был одинаково заинтересован в альтернативах увеличения финансовых результатов деятельности предприятия.
Принцип 7. Правило равного размера премиальных разных подразделений за равный вклад в финансовые результаты предприятия.
Принцип 8. Различные по срокам начисления показатели премирования для персонала и руководителей подразделений.
Принцип 9. Основой начисления и распределения премиального фонда являются гибкие ставки (коэффициенты) премирования.
Условиями премирования являются параметры хозяйственной деятельности, недостижение которых автоматически лишает подразделение премии. Условия и показатели премирования для различных подразделений предприятия представлены в табл. 6.
Таблица 6
Рекомендуемые условия и показатели премирования для различных подразделений предприятия
|
Подразделения предприятия |
Условия премирования |
Показатели премирования |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|||
|
Службы аппарата управления, административные службы |
1. Непревышение сметы операционных расходов. 2. Приемлемое выполнение целевого плана. |
1. Экономия сметы операционных расходов. 2. Персональная надбавка за выполнение целевого плана. |
|||
|
Производственные подразделения (цеха), служба снабжения |
1. Выполнение производственной программы (структура и объем выпуска). 2. Непревышение совокупной плановой себестоимости выпуска. |
Благоприятные отклонения удельной себестоимости выпуска* Плановый объем выпуска |
|||
|
Службы сбыта |
1. Непревышение лимита контролируемых расходов. 2. Достижение планового объема выручки. |
Превышение планового объема выручки - (превышение физического объема продаж * (плановая себестоимость продаж - отклонение прямых коммерческих расходов)) - отклонение операционных расходов. |
|||
|
Обособленные производственные подразделения (цеха) |
Достижение планового объема валовой прибыли. |
Благоприятное отклонение валовой прибыли = отклонение выручки -стоимостное отклонение контролируемых затрат -(физическое отклонение текущих материальных затрат * плановая удельная себестоимость единицы текущих материальных затрат). |
|||
|
Дочерние предприятия (без юридической самостоятельности) |
1. Достижение планового объема валовой 2. Соблюдение финансовых нормативов. 3. Выполнение централизованного плана по |
Благоприятное отклонение валовой прибыли = отклонение выручки -стоимостное отклонение контролируемых затрат -(физическое отклонение текущих материальных затрат от «своих» предприятий * плановая (трансфертная) цена). |
|
||
Из табл. 6 видно, что выбор баз премирования для различных подразделений предприятия построен таким образом, что 1 рубль отклонения показателя (т.е. базы премирования) означает 1 рубль повышения конечных финансовых результатов.
Премиальный фонд предприятия формируется исходя из следующих положений:
- равновесность вклада подразделений в конечные результаты предприятия обеспечивается путем выбора эффективных расчетных показателей премирования. Показатели (базы) премирования не являются гибкими, т.е. не пересматриваются каждый бюджетный период;
- перед началом нового бюджетного периода руководство предприятия определяет процент дополнительной чистой прибыли, распределяемой на формирование премиального фонда. Величина этого процента является основой расчета стандартного коэффициента премирования по подразделениям;
- величина стандартного коэффициента премирования рассчитывается путем умножения «доли» премиального фонда в дополнительной чистой прибыли на «дисконт», обеспечивающий определенную «маржу безопасности» по невыполнению плана отдельными подразделениями;
- при отсутствии дополнительной чистой прибыли премиальный фонд вообще не начисляется вне зависимости от перевыполнения плана отдельными подразделениями;
- по факту исполнения сводного бюджета (при успешном выполнении бюджетного задания большинством подразделений) может образоваться резерв премиального фонда. Этим резервом предприятия распоряжаются по своему усмотрению: резерв используется строго на цели премирования, при этом руководство адресно определяет подразделения, куда направляется резерв, либо резерв распределяется равномерно в соответствии с базовым размером премиального фонда подразделений).
Ниже приведены показатели премирования различных категорий работников на примере структурного подразделения - цеха, используемые на одном из крупнейших машиностроительных предприятий (табл. 7).
Таблица 7
Показатели и условия премирования работников цеха
|
Категории работников цеха |
Условия премирования |
Показатели премирования |
|
Основные рабочие-сдельщики |
Размер премии устанавливается в процентах к тарифной заработной плате и составляет 80%. |
1) Выполнение участком плана по 2) Выполнение базовой выработки; 3) Сдача продукции с первого |
|
Вспомогательные рабочие-повременщики |
Размер премии устанавливается в процентах от тарифной заработной платы |
1) Выполнение установленных 2) Отсутствие претензий на качество работ; 3) Сокращение времени фактических простоев. |
|
Руководители, специалисты и служащие |
Размер премии устанавливается в процентах к должностному окладу. Процент уменьшения премии за каждый процент недовыполнения номенклатурного плана не менее 100 % составляет 0,5 %. |
1) Выполнение плана по товарной 2) Выполнение плана по номенклатуре за месяц на 100%; 3) Выполнение плана по себестоимости выпускаемой товарной продукции цехом за месяц; 4) Выполнение плановых заданий 5) Соблюдение норм расхода; 6) Осуществление мер, направленных на повышение качества изделий, предупреждение брака и нарушение технологии производства; 7) Снижение материалоемкости продукции, экономия материальных ресурсов; 8) Соблюдение стандартов и технических условий на выпускаемую продукцию; 9) Время нахождения деталей в цехе не более 2 суток. |
• Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТк), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.
• Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы. Плановая сумма доплат (ФОТнч) рассчитывается по формуле:
ФОТнч=(ФОТТ*Ун*Кдн)/100 или (64)
ФОТнч =ТСсч* Фнч* Кдн, (65)
где ФОТТ - тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, руб.;
Ун - удельный вес в процентах времени ночной работы;
Кдн - коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время;
ТСсч - средняя часовая тарифная ставка рабочих, руб.;
Фнч - фонд ночного времени работы в данном периоде, час.
• Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма доплат рабочим (ФОТпд) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТпдс) и повременщикам {ФОТпдп) следующим образом:
ФОТпдп= ТСсч*Кп*Пд*Чссп*Дп, (66)
ФОТпдс= ЗПсч*Кп*Квн*Пд*Чссп*Дп, (67)
где ТСсч - средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, руб.;
Кп - коэффициент, показывающий увеличение заработка за работу в праздничные дни (Кп > 1);
Пд - плановая продолжительность рабочей смены в праздничный день, час;
Чссп - плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленным графиком работы фирмы), чел.;
Дп - количество праздничных дней в плановом периоде;
ЗПсч - планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, руб.;
Квн - процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.
Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особовредных условиях труда и т.д.
• Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой (ФОТбр) определяется по формуле:
ФОТбр= (ЗПТ* Нд* Чссб)/100 (68)
где ЗПТ - средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, руб.;
Нд - установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке);
Чссб - среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.
• Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТу) рассчитывается по формуле:
ФОТу=(ЗПу*С0 + П0)*Чу (69)
где ЗПу - сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индивидуальном порядке, руб.;
С0 - средний срок обучения одного ученика, месяцев;
П0 - премия за обучение одного ученика в установленный срок, руб.;
Чу - плановая численность учеников, чел.
• Сумма доплат резервным рабочим (ФОТРР) за работы, которые они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного (скользящего) рабочего, определяется по формуле:
ФОТрр = (Ткс - Т'кс) * Тсд *Чрз*Д:з, (70)
где Ткс, Т'кс- средний тарифный коэффициент запасных рабочих и соответственно рабочих, замещаемых запасными работниками;
Тсд - дневная тарифная ставка рабочего 1-го разряда, руб.;
Чрз - общее количество используемых запасных рабочих в плановом периоде, чел.;
Дз - среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.
• Сумма доплат рабочим за совмещение профессий (ФОТсп) определяется по формуле:
ФОТсп = 
, (71)
где Дп- число рабочих дней в планируемом периоде;
ТСдi- дневная тарифная ставка i-го рабочего, руб.;
Ксп - доплата i-му рабочему за совмещение нескольких профессий (за квалификацию, овладение несколькими профессиями) к его тарифной ставке, %;
п - число рабочих, совмещающих нескольких профессий.
• Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу (ФОТмр) рассчитывается в случаях, когда квалифицированные рабочие используются на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы). Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле:
ФОТмр=( ТСсч- ТС‘сч)*Ф*Чсс (72)
где ТСсч, ТС‘сч - соответственно средняя часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая его тарифному разряду, и тарифная ставка выполняемой работы, руб.;
Ф - среднее время выполнения работы, разряд которой ниже тарифного разряда рабочего, час;
Чсс - численность рабочих, выполняющих данную работу, чел.
Все указанные виды оплат, включая прямой сдельный и тарифный фонд оплаты труда, премиальный фонд и различные виды доплат, составляют так называемый часовой фонд рабочих. В плановый дневной фонд оплаты труда включается часовой ФОТ рабочих, а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней. В состав планируемых доплат дневного фонда входят доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы на кормление грудных детей.
• Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы(ФОТплч) рассчитывается по формуле:
ФОТплч=Флч* Чп* ТСсч* Пд, (73)
где Флч - количество льготных часов, приходящихся на одного подростка, час;
Чп - число подростков, занятых на предприятии в плановом периоде, чел.;
ТСсч - средняя часовая тарифная ставка работ, выполняемых подростками, руб.;
Пд - количество рабочих дней в плановом периоде, дней.
Аналогично рассчитывается сумма доплат матерям за перерывы на кормление ребенка.
• Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Дополнительные выплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды, могут быть различными. Так, в оба фонда входит оплата основных и дополнительных отпусков; выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом в армию; компенсация за неиспользованный отпуск работникам, уходящим на службу в армию; оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением государственных обязанностей, и т.д. В плановый месячный фонд не включаются, а в фактический входят следующие выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск работникам, увольняемым с предприятия по собственному желанию; оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочих; выплата выходного пособия увольняющимся лицам (помимо работников, призываемых в армию) и т.д.
• Плановая сумма ФОТ на выполнение государственных обязанностей (ФОТго) рассчитывается по формуле:
ФОТго=
(74)
где Дго - среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней;
Фп.вр. - фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде, дней;
ФОТпд - сумма планового дневного фонда заработной платы рабочих, руб.
• Плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) рассчитывается следующим образом:
ФОТотп=ФОТпд*(По/Пп), (75)
где П0 - средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней.
• Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет (ФОТвл) может быть определена по формуле:
ФОТвл=
(76)
где ФОТпт - плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-й категории работников, руб.;
Вл - плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для i-й категории работников.
• Размер планируемых выплат выходных пособий определяется по формуле:
ФОТвп=ЗЛсд*Чу*Рвп, (77)
где ЗПсд - средняя дневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, руб.;
Чу- численность работников, которым планируется начислить выходное пособие в планируемом периоде, чел.;
Рвп - размер выходного пособия в днях.
• ФОТ обучающихся с отрывом от производства (ФОТоб) определяется аналогично:
ФОТоб = ЗЛсд*Чоб*Пуо*К0, (78)
где Чоб - численность работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оплачиваемый отпуск, чел.;
Пvo - средняя продолжительность учебного отпуска, дней;
К0 - среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства.
Таким же образом определяются затраты ФОТ на компенсацию за неиспользованный отпуск, а также оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.
• Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТр) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТсд), прямого тарифного фонда (ФОТт), премиального фонда (ФОТпр), выплат компенсирующего характера (ФОТк), включая доплаты за ночное время работы (ФОТнч); работу в праздничные дни (ФОТпд); сверхурочную работу (ФОТсу); работу в многосменном режиме (ФОТмр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТвр); руководство бригадой (ФОТ6р); обучение учеников (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТрр); совмещение профессий (ФОТсп); межразрядную разницу (ФОТмр); выполнение гособязанностей (ФОТго); выслугу лет (ФОТвл); доплату подросткам (ФОТплч); кормящим матерям (ФОТкм), а также оплату выходных пособий (ФОТвп), учебных отпусков (ФОТоб), очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) и прочие выплаты, предусмотренные законодательством.
• Планирование фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТсл) на планируемый период рассчитывается исходя из должностных окладов (ОДi), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Чсci) и числа месяцев работы в данном периоде (Пп):
ФОТсл=
, (79)
где п - количество категорий служащих;
Дпi - суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.).
Оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при отсутствии работника его обязанности выполняют другие оставшиеся служащие.
• Фонд оплаты труда учеников (ФОТуч) определяется исходя из
потребности фирмы в подготовке кадров:
ФОТуч=ЗПу*Чу*Пу, (80)
где ЗПУ - планируемая среднемесячная зарплата одного ученика, руб.;
Чу - число учеников, чел.;
Пу - средний срок обучения одного ученика, месяцев.
• Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТпрч). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом.
• Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТппп) равен:
ФОТппп = ФОТр + ФОТсл + ФОТ уч + ФОТпрч. (81)
• Фонд оплаты труда работников непромышленной группы (ФОТнпг) планируется аналогично ФОТ промышленно-производственного персонала.
• Общий плановый ФОТ предприятия — сумма фондов оплаты труда промышленно-производственного персонала и работников не
промышленной группы:
ФОТп = ФОТпппп+ФОТнпг (82)
Средний доход работников в целом по предприятию (Дср) определяется делением всей суммы средств, направленных на потребление (Спотр) на среднесписочную численность работников (Чсп) за рассматриваемый период:
Дср=Спотр/Чсп, (83)
Аналогично рассчитывается средняя заработная плата работников предприятия за рассматриваемый (планируемый) период.
Для определения средней заработной платы конкретного работника используется среднедневной заработок (ЗПднср), который определяется по формуле:
ЗПднср=∑ЗП/Драб (84)
где ∑ЗП-сумма заработной платы работника за расчетный период времени, руб.;
Драб - количество рабочих дней, отработанных работником за расчетный период, дни.
При планировании годового фонда оплаты труда работников необходимо определить сумму налоговых отчислений из фонда заработной платы, исходя из установленных на данный (планируемый) период ставок соответствующих налогов и платежей.
Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчетом на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда, которое рассчитывается по формуле:
Кс=Iзп/Iпт, (85)
где Inт - индекс роста производительности труда;
Iзп - индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному.
Это соотношение должно быть меньше единицы и достигается максимальным использованием всех резервов роста производительности труда. В процессе планирования оплаты труда необходимо контролировать это соотношение. В практике планирования приняты следующие рекомендации. Рост заработной платы на один процент прироста производительности труда по группе технических мероприятий должен находиться в пределах 0,1-0,4%, а по группе организационно-экономических факторов - 0,6-0,9%. При этом должен повышаться общий уровень заработной платы. Сравнение планового коэффициента с фактическим позволяет судить о степени соблюдения планируемого соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы в данном периоде.
Экономия (перерасход) заработной платы (∆ЗП) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и заработной платы (в процентах) определяется по формуле:
∆ЗП=100-(Тзп/Тпт)*100% (86)
где Тзп, Tnт - темп роста соответственно заработной платы и производительности труда планового периода по сравнению с базисным.