Планирование себестоимости
Основной задачей планирования себестоимости является выявление и использование на предприятии резервов, снижение затрат на производство продукции и увеличение прибыли.
Порядок расчета при планировании себестоимости:
- План организационно-технического развития
- План капитальных вложений
- Фонд оплаты труда
- Совокупный спрос
- Переменные (прямые) расходы (таблицы 1 и 2)
- Объем производства
- Условно-постоянные расходы
(таблицы 3 и 4)
- Себестоимость производства (таблицы 5 и 6)
Таблица 1. Расчет переменных (прямых) затрат на производство единицы продукции
Статья затрат |
Источник информации |
Ед. изм. |
Затраты ресурсов на единицу прод-ии |
Стоимость ед. ресурсов, грн |
Расходы на единицу продукции, грн. |
Материальные затраты |
Производственный отдел: нормы, нормативы расхода ресурсов |
||||
Заработная плата |
ОТиЗ, калькуляция, нормы затрат труда, выработки |
чел.-ч, чел.-дни |
|||
Начисления на зарплату |
Грн. |
Таблица 2. Расчет переменных (прямых) затрат на планируемый объем производства продукции (месячный, квартальный, годовой)
Вид продукции |
Источник информации |
Единица измерения |
Объем производства месячный, квартальный, годовой |
Переменные затраты, грн. |
|
на единицу продукции |
на весь объем |
||||
1. ______ |
|||||
2. ______ |
|||||
Всего |
______ |
______ |
______ |
_____ |
Таблица 3. Расчет условно-постоянных расходов предприятия на год
Статья расходов |
Источник информации |
Расход |
|
Средне-месячный |
годовой |
||
1. Амортизационные отчисления,всего 1.1 по видам оборудования |
Бухгалтерия, расчет |
||
2. Заработная плата, всего 2.1 Аппарат управления 2.2 Персонал |
ОТ и З, расчет |
||
3. Начисления на зарплату |
|||
4. Арендная плата |
Договор |
||
5. Прочие |
Расчет |
||
Всего |
Таблица 4. Расчет нормы условно-постоянных расходов
Статья расходов |
Источник информации |
Единица измерения |
Значение показателя |
1. Переменные затраты на год |
Таблица 2 |
Грн. |
|
2. Условно-постоянные затраты |
Таблица 3 |
Грн. |
|
3. Норма условно-постоянных расходов |
(С2/С1)х100 |
% |
Таблица 5. Расчет себестоимости единицы продукции
Статья расходов |
Источник информации |
Единица изм-я |
Значение показателя |
1. Переменные затраты на единицу продукции |
Таблица 1 |
Грн. |
|
2. Условно-постоянные затраты, норма |
Таблица 4 |
% |
|
3. Условно-постоянные расходы на единицу продукции |
С1хС2/100 |
Грн. |
|
4. Себестоимость единицы продукции |
С1+С3 |
Грн. |
Таблица 6. Расчет себестоимости годового объема производства
Вид продукции |
Источник информации |
Единица изм-я |
Годовой объем производства |
Себестоимость, грн. |
|
Единицы продукции |
годового объема |
||||
1. ______ |
Таблица 5 |
||||
2. ______ |
|||||
Всего |
______ |
______ |
______ |
_____ |
Изменение себестоимости продукции в планируемом периоде по сравнению с отчетным за счет изменения величины материальных затрат в результате намечаемого увеличения или уменьшения норм расхода материальных ресурсов и цен, определяется по формуле:
![]() |
где ΔСм — изменение себестоимости материальных затрат, %; Ум — удельный вес затрат на данный материал в процентах к себестоимости продукции в отчетном периоде; Ур — процент изменения нормы расхода данного материала; Уц — процент изменения цены на данный материал.
Влияние изменения выработки и заработной платы в зависимости от удельного веса заработной платы в себестоимости продукции можно определить по формуле:
где ΔСзп — изменение себестоимости продукции в зависимости от изменения производительности труда и заработной платы, %; Узп — удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %; Δ3Π — процент изменения средней заработной платы в планируемом периоде по сравнению с отчетным; ΔΒ — процент изменения производительности труда (выработки) в планируемом периоде по сравнению с отчетным.