Гудвилл предприятия.
ГУДВИЛЛ - активы, капитал фирмы, не поддающийся материальному измере- нию (репутация, техническая компетенция, связи, влияние). Гудвилл - условная стоимость деловых связей фирмы - денежная оценка нематериальных активов компании: фирменный знак, имидж, наличие устойчивой клиентуры и др.
Гудвилл является неосязаемым основным капиталом и может отражаться в балансе компании в качестве актива.
При активной торговле акциями компании гудвилл представляет собой разницу в определенный момент времени между оценкой компании фондовой биржей и суммой чистых активов, зарегистрированных в балансе компании. Если другое предприятие желает приобрести эту компанию, то гудвилл - премия, которую должен быть готов выплатить покупатель сверх стоимости активов компании, поскольку торговые связи компании, репутацию, известные торговые марки, опыт руководителей и общие технологии невозможно выразить в точных суммах. Если компания имеет плохой торговый послужной список, то ее рыночная стоимость как действующего предприятия для потенциального покупателя может оказаться ниже, чем общая стоимость активов по балансу компании. В этом случае гудвилл отрицателен.
При использовании метода покупки требуют решения следующие вопросы:
возможно ли надежное измерение справедливой стоимости покупаемой компании, если покупатель приобретает менее 100% в покупаемой компании;
как распределить гудвилл между контролирующей компанией и миноритарными акционерами;
является ли информация о гудвилле, отнесенном к миноритарным акционерам, полезной для пользователей финансовой отчетности.
Обычно признается только купленный гудвилл в момент покупки (т.е. на дату получения контроля над приобретаемой компанией), и затем признается дополнительный гудвилл, приобретенный после объединения компаний (из-за приобретения дополнительной доли собственности в дочерней компании). Необходимо весь гудвилл приобретаемой компании, включая гудвилл, распределяемый на миноритарные интересы, признавать по его справедливой стоимости на дату приобретения. Полный гудвилл может быть измерен как разница между справедливой стоимостью приобретенных чистых активов на дату приобретения и справедливой стоимостью всех идентифицируемых активов и обязательств приобретаемой компании на ту же дату.
В документах Комитета по МСФО нет требования о непосредственном измерении справедливой стоимости гудвилла как самостоятельного актива, который мог бы быть измерен независимо от приобретаемой компании. Таким образом, вычисление полного гудвилла само по себе несложно (как разница между справедливой стоимостью других статей). Скорее, трудности, связанные с его вычислением, могут быть вызваны исчислением справедливой стоимости приобретенных чистых активов (взятых вместе) или справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств, приобретенных как часть объединения бизнеса.
Одинаковые трудности при применении и метода приобретенного гудвилла, и метода полного гудвилла могут возникнуть в случаях объединения бизнеса:
путем обмена акция на акцию между двумя компаниями, принадлежащими независимым сторонам;
если две принадлежащие обеим сторонам компании объединяют членскую выгоду без какой-либо другой формы оплаты;
когда контроль над инвестируемой (ассоциированной) компанией достигается без приобретения дополнительной доли собственности, например если ассоциированная компания выкупает (погашает) несколько или все ценные бумаги и прочие инструменты собственности у других несвязанных держателей.
Полная справедливая стоимость приобретенных чистых активов (как имущественного комплекса) может быть измерена с помощью двух подходов. Первый - непосредственное определение справедливой стоимости приобретенных чистых активов, например привлекаемым оценщиком. Второй - определение полной справедливой стоимости приобретенных чистых активов на основе уплаченного приобретающей компанией вознаграждения за контролирующую долю в собственности приобретаемой компании.